Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных с суммы выручки свыше 300 тысяч рублей

Comments

• Здравствуйте!
  Из письма ФНС от 20 мая 2015 года № ГД-4-3/8534
  
  

  Цитата:...в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, непроизводящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период, с учетом его дохода.Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.Таким образом,с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

  Цитата: Заплатила как положено (до 1 апреля с.г.) за 2014 год дополнительно налог в ПФР, причитающийся с суммы сверх базовой (300 000 руб), который составил 6720 руб. Налог по УСН за I квартал составил 4850 руб. Могу ли я уменьшить налог по УСН за первое полугодие 2015 г.(т.е. до 25 июля) на сумму доп. взносов в ПФР (6720 руб.)?

   Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ). Вы заплатили в срок, поэтому на сумму 6720 р можете уменьшить налог по УСН за полугодие.
• Спасибо огромное, Юлия! Хотелось бы только еще уточнить относительно выражения "данный" налоговый период. Из Вашего ответа я поняла, что под ним подразумевается весь 2015 год, а не только первый квартал (в который собственно был уплачен налог в ПФР). Это так? С уважением, Наталия
• Да, Наталия, так. В соответствии со статьёй 346.19, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  
  В соответствии с п.3 статьи 346.21, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
  
  Предприниматели на УСН с объектом «доходы», не производящие выплаты физлицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). 
  

  Цитата: Заплатила как положено (до 1 апреля с.г.) за 2014 год дополнительно налог в ПФР, причитающийся с суммы сверх базовой (300 000 руб), который составил 6720 руб. Налог по УСН за I квартал составил 4850 руб. Могу ли я уменьшить налог по УСН за первое полугодие 2015 г.(т.е. до 25 июля) на сумму доп. взносов в ПФР (6720 руб.)?

  Допустим, налог с вашего дохода за первое полугодие 2015г (доход берется нарастающим итогом с начала 2015 года) составил 20 000руб.
  Налог УСН к уплате за полугодие будет расчитан так: 20 000 - 4 850 - 6 720